Индонезия, страна с более чем 270 миллионами жителей, представляет собой огромный рынок как для местного бизнеса, так и для иностранных инвесторов. В условиях постоянного экономического роста вопросы налогообложения становятся особенно актуальными. Индонезийская система налогов для физических лиц имеет свои особенности, которые важно понимать каждому, кто работает или собирается открыть бизнес в Индонезии.
В Индонезии установлено несколько основных видов налогов для физических лиц. Первый и самый значимый из них – это подоходный налог (Pajak Penghasilan).
Обязательство в уплате подоходного налога возлагается на налоговых резидентов. Лицо признают налоговым резидентом, если его присутствие в стране превысит 183 дня в течение 12 месяцев, или при намерении остаться в стране, которое можно подтвердить соответствующими документами (виза, ВНЖ и т.д.).
Индонезийские резиденты-налогоплательщики обязаны платить налог с доходов полученных в этой стране или за ее пределами, при условии, что не действует соглашение об избежании двойного налогообложения.
У нерезидентов облагаются налогом только те доходы, которые они получили на территории Индонезии, при условии, что у страны, гражданином которой лицо является, нет налогового соглашения с Индонезией. В таком случае, возможно освобождение от налогов либо применение льготных ставок.
К иностранным гражданам, ставшим резидентами, может применяться территориальный налоговый режим. Налогом облагаются только те доходы, которые получены в Индонезии, однако требуется документальное подтверждение опыта.
Налоговая система для резидентов и нерезидентов отличается:
• Для резидентов с начала 2024 года действует прогрессивный налог, ставки варьируются от 5 до 35% и зависят от уровня дохода.
• Для нерезидентов действует фиксированная ставка 20% от валового дохода.
Налогообложение осуществляется по принципу самооценки: каждый налогоплательщик должен самостоятельно рассчитывать свой доход и подавать соответствующую декларацию. Чтобы подать налоговую декларацию, иностранному лицу требуется идентификационный номер налогоплательщика (NPWP). Подача декларации должна происходить ежегодно — 31 марта года, следующего за отчетным.
Приобретая землю или недвижимость для себя или для ведения бизнеса в Индонезии необходимо уплатить Pajak Bumi dan Bangunan. Это обязательный налог для физических и юридических лиц, которые являются владельцами недвижимости и земли, или имеющие ее в пользовании. Размер налога зависит от оценки стоимости объекта и земли. До 2022 года ставка варьировалась от 0,01% до 0,3%, но затем была поднята до 0,5%.
Для вычисления налога важны две цифры:
• NJOP: это рыночная стоимость, по которой имущество может быть продано. При отсутствии свежих данных о продажах, местные власти устанавливают NJOP, сравнивая объект с подобными на рынке.
• NJKP: это оценочная стоимость, определенная на основе NJOP.
Расчет NJKP происходит по следующей формуле: NJKP = 40% или 20% x (NJOP - NJOPTKP),
40% — если стоимость имущества ≥ 1 млрд IDR
20% — если стоимость имущества < 1 млрд IDR
Далее налог PBB вычисляется по формуле PBB = 0,5% x NJKP.
Оплата налога производится в течение полугода, после отправки налоговой службой уведомления с рассчитанной суммой.
Кроме подоходного налога существуют другие виды персональных налогов, один из которых НДС при покупке товаров и услуг. НДС взимается с конечных потребителей, но в первую очередь его несут субъекты предпринимательской деятельности как сборщики налогов. Ставка НДС в Индонезии составляет 11%, однако с 1 января 2025 года она будет увеличена до 12%. По закону все товары или услуги являются налогооблагаемыми, если не указано иное.
В список товаров и услуг, которые не облагаются налогом входит следующее:
• Еда и напитки, которые подают в отелях, ресторанах, на вынос и с доставкой
• Деньги, золото, ценные бумаги
• Услуги религиозного вида
• Государственные услуги
• Услуги общественные: гостиниц, развлекательных учреждений, общепита
Срок отчетности для компаний и физических лиц — ежемесячный.
Это налог, взимаемый с товаров, отнесенных к категории роскоши, с производителей при импорте или поставке другой стороне. Налог варьируется от 10% до 200%. В число объектов налогообложения включают:
• Жилые помещения высшего класса
• Оружие
• Частные морские или воздушные транспортные средства
• Ювелирные изделия
• Легковые автомобили и т. д.
Помимо вышеперечисленных налогов есть другие, управляемые региональной администрацией (в округе, городе или провинции). Налоговые ставки обычно составляют от 0,2% до 75%. К таким налогам относятся:
1. Налог за приобретение прав на землю и строительство (BPHTB)
2. Налог на автотранспортное средство (PKB)
3. Налог на рекламу
4. Налог на топливо для транспортных средств (PBBKB)
5. Налог на выбросы углекислого газа и т.п.
Этот налог взимается за использование таких документов, как письма-соглашения, ценные бумаги, платежные квитанции и прочее. Сбор составляет около 10 000 IDR.
Итак, если вы планируете продолжительное время оставаться в Индонезии, важно знать основные типы персональных налогов. Индонезийское правительство будет продолжать регулировать и обновлять налоговую политику, что требует от граждан следить за нововведениями и своевременно подавать отчетности для избежания штрафных санкций, особенно если вы, как иностранец, занимаетесь предпринимательской деятельностью на территории страны. Если, открывая бизнес на Бали, или другой части Индонезии, вы хотите быть уверены в своей бухгалтерии, экономить время на сбор документации и подачу отчетностей — наше консалтинговое агентство Good Luck Group предлагает услуги бухгалтерского обслуживания для иностранных компаний в Индонезии. Напишите нам, и мы расскажем вам подробнее об услуге.
